宗禹記帳士事務所

新修正公司法22條之1係為增強我國洗錢防制法與國際間之接軌， 由於今年11月台灣將面臨亞太防制洗錢組織（APG）評鑑，公司法修法是關鍵。有鑑於此，立法院會已三讀修正通過公司法部分條文，接軌國際洗錢防制規範。茲列舉相關規定如下： <目前詳細之辦法尚未完全公布，以下為截至107/10/22經濟部公布之資料> 公司負責人及主要股東資訊申報平臺(網址： https://ctp.tdcc.com.tw) 申報對象：除國營事業及公開發行股票之公司外之 所有公司 (商號非屬公司組織) 申報人員：公司負責人(可委託專業代理人申報) 申報資料： 公司董事、監察人、經理人及持有股份或出資額超過一成(10%)的股東 ；以上人等之姓名或法人名稱、國籍、出生年月日或法人設立登記之年月日、身分證明文件號碼、持股數或出資額的資料申報 何時辦理申報： 首次申報： 107年11月1日至108年1月31日(於107/10/31日前已設立之公司均須辦理首次申報) 變動申報： 變動後15天內完成 年度申報： 每年3月1日至3月31日將前一年度截至12月底止的資料申報 註：若當年度1/1-3/1間有做過變動申報，則當年可不用在做年度申報(以申報之資料是否已為上年度12/31日為判斷標準) 罰則：未依規定申報或申報不實，經中央主管機關限期通知改正，屆時未改正者，處代表公司之董事新台幣五萬元以上至五十萬元以下罰鍰。其情節重大者，得廢止公司登記 公司申報新制即將實施 11/1開始受理申報 10/15起多場說明會教你輕鬆報! 種類：即時新聞  發布單位：商業司  發布日期：2018-10-12 16:00 　　為因應國際洗錢防制趨勢，修正後之公司法，規定除了國營事業及公開發行股票之公司外，所有公司均須申報公司負責人及主要股東資訊。然而，考量新法施行之初，公司可能不太熟悉如何操作，經濟部特別規劃首次申報期間，也就是公司第一次申報的時間，從今(107)年11月1日起到108年1月31日止，讓公司有3個月充足的時間作業。同時為了讓全國公司能更清楚瞭解操作流程，經濟部與臺灣集中保管結算所自今年10月15日起分別在臺中、花東、臺南、臺北、桃園、高雄舉辦共7場巡迴宣導說明會，教公司輕鬆線上申報，無法親自參加的公司負責人亦可在申報平臺首頁觀看說明會錄影。 ...

編者注：簡單來說， 誰收錢，誰就要開發票！ 腳色說明：境外電商(A)，國內自然人(王五)，國內旅宿營業人(甲商旅) 狀況1：王五透過A向甲商旅訂房，王五在A網站上線上刷卡100，到甲商旅住宿時直接入住不用再付錢 解析：係由王五直接付錢給A網站100，A網站再付錢給甲商旅80(當中扣除佣金20)， 此時應由A網站開立發票給王五100，甲公司開立發票給A網站80(註) 狀況2：王五透過A向甲商旅訂房，到甲商旅住宿時付款100 解析：王五直接付錢給甲商旅100，甲商旅付款給A網站佣金20，此時 甲商旅應開立發票100給王五，而甲商旅與A電商間的佣金係屬於勞務承攬，需要扣繳申報(次期15日前申報繳納) (註)106/5/1-107/12/31 這段期間係屬過渡期，境外電商得依統一發票使用辦法第四條規定 免開立統一發票 ，由營業人自行申報繳納，是以，若是出差要報帳時，還是事先先確定能否拿的到發票為佳。 新興區飯店業者來電詢問，該公司透過Agoda訂房網站銷售住房服務，是否應開立發票給消費者? 財政部高雄國稅局表示，依據跨境電子勞務交易課徵營業稅規範，國內營業人運用境外電商營業人架設之網站或建置之電子系統銷售勞務予境內自然人，並自行收取價款者，如銷售之勞務無實體使用地點或實體使用地點在中華民國境內時，國內營業人自買受人收取之全部價款，應開立發票予買受人。 反之若係由境外電商營業人收取價款者，境外電商營業人自買受人收取之全部價款，及國內營業人自境外電商營業人收取之價款，均應依加值型及非加值型營業稅法第35條規定報繳營業稅。換言之，國內營業人應開立發票之對象為境外電商營業人，而非買受人。【#047】 新聞稿提供單位：新興稽徵所 職稱：稅務員 姓名：林育慶 聯絡電話：（07）7256600 分機：6488

編者注：所得稅法的修正在昨日107/1/18日終於三讀通過，本次所得稅制優化措施自107年度施行，於108年5月申報所得稅時適用，而今年五月申報106年度之所得將還是依照舊制的扣除額，下面列出新舊法案之差異 綜合所得稅部分 所得-免稅額-扣除額(標準OR列舉)-特別扣除額=綜合所得淨額 最高稅率級距             45%→40% 標準扣除額                  9萬→12萬  (有配偶者18萬→24萬) 特別扣除額            薪資&身障     12.8萬→20萬          幼兒學前          2.5萬→12萬(每人)           營利事業所得稅部分 稅率       課稅所得額小於50萬               17%→107年18%、108年19%、109年以後20% 課稅所得額大於50萬               皆為20%. 股利所得( 註1 )               股利可抵減比率          無→8.5%          可抵減稅額上限          無→ 8萬/戶          股利所得分離課稅      無→2...

編者注：自107年1月1日起，"未立案補習班"及"經核准辦理短期補習班業務之公司"兩者，需要辦理 "稅籍登記"並需"開立發票繳納營業稅" ，是故，目前還能免徵營業稅的補習班，只有非公司型態的立案補習班一種而已，各位補教業者須自行檢視自己是屬於哪種類型的公司，並視情況是否須至國稅局申請稅籍登記，並開始使用發票。 <107/2/1財政部發文，表示暫緩實施，目前依然免徵營業稅> 罰則如下： 營業稅法第45條未依規定申請稅籍登記，罰金3,000-30,000， 按次處罰 。 及51條未依規定申請稅籍登記而營業、未依規定使用統一發票， 按所漏稅額五倍以下罰緩，並得停止營業 。 罰則不謂不重，各位業者須謹慎以對。 107年1月1日起，未立案及公司型態補習班要課營業稅 南區國稅局表示，未立案補習班及經核准辦理短期補習班業務之公司，自107年1月1日起，應辦理稅籍登記並就收取之補習費報繳營業稅。提醒目前已設立之該型態業者先行自我檢視，儘速於106年底前辦妥稅籍登記，以免屆時受罰。 該局說明，加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定，學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務，免徵營業稅，其立法意旨在於提高國民教育水準，減輕受教育者之費用。鑑於國內公職及升學補習班等免徵營業稅，業有租稅不公之情事，財政部經洽據教育主管機關意見，廢止有關未立案補習班及經核准辦理短期補習班業務之公司收取補習費收入免徵營業稅規定，並自107年1月1日生效。因此，未立案及公司型態補習班自107年1月1日起應依法辦理稅籍登記及報繳營業稅。另非公司型態立案補習班之教育勞務，維持現行規定，免徵營業稅。 該局進一步說明，為輔導轄區內已設立之未立案補習班及經核准辦理短期補習班業務之公司於106年底前辦理稅籍登記，該局除依教育機關網站資訊及通報資料列冊發函輔導外，並逐一實地訪查，輔導業者辦理登記及報繳營業稅。屆期如未依規定辦理，將依營業稅法第45條及第51條規定處罰，並就未立案補習班通報教育主管機關辦理。 該局再度呼籲，已設立之未立案補習班及經核准辦理短期補習班業務之公司，務請於106年底前依法辦理稅籍登記，並自107年1月1日起就收取之補習費依法報繳營業稅，以免遭查獲處罰。 新聞稿聯...

        納稅者權利保護法，一部為保障納稅者權利而產生的法律，是由立委王榮璋(民)及黃國昌(時)各自提案，經多次修改後所產生的法律，105/12/28由總統公布，並自公布後一年後施行，也就是106/12/28，但目前為止還未公布106年度之申報是否適用。         法律產生的原意是好的，在原本的稅法中，保障納稅人權利的法條只有在稅捐稽徵法第一章之一裡面的五個法條§11-3~7(我不說，應該也沒幾個人會注意到有這幾條吧)，在這次的修法中，把對於納稅者權利的法條獨立出來，成為一個專法，且在有關於納稅者權利之保護時本法為特別法，其中的轉變可以說是稅制一個非常大的進步。         但是，就是這個但是，納保官(納稅者權利保護官)的選任方式，卻讓人覺得非常失望，選任方法是由"國稅局人員"選任一定職等以上，績效良好者擔任.....請問一下？是請一群武松來保護老虎嗎？你覺得一群以前是同事，一起在查帳，一起在罵納稅人不老實的人，只是現在變成兩個部門，然後一個部門繼續查你，一個部門說要保護你，你能相信他們會不互通有無？你能相信他們不會變成一邊當好人一邊當壞人，然後哄你多少繳一點？(雖然現在他們差不多也是這樣子.....)         好吧，撇開執行層面不談，納保法確實是一部立意良好的法律，接下來稍微探討一下其中個人認為比較重要的幾個法條 <納保法§4+施細§3> 基本生活所需費用VS免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額合計數         基本生活所需的金額將來會由行政院公布，目前就法條上的規劃是"兩者比高"，若基本生活所需大於三者加總，在特別扣除額後會再多一欄基本生活所需大於三者加總的扣除額(即差額)，小於的話則照舊，因此，未來在選擇標準扣除額或列舉扣除額時就不會是很單純的看誰較大而已，而是要在考慮一下若列舉扣除額超出的部分計入後依然沒有高過基本生活所需的金額的話，也就不用在特別用列舉的方式申報了。 <納保法§7III+VII+VIII> 實質課稅=>無漏稅罰，但依然需補本稅+滯納金15%+繳納日屆滿日翌日起...

編者注：由於所得稅的修正案目前還在草案階段，暫時先不做深入討論，僅列舉修正草案重點如下： 標準扣除額 9萬調高為11萬 薪資所得特別扣除額 12.8萬調高為18萬 刪除綜合所得淨額超過1,000萬元部分適用45%稅率級距 獨資合夥企業不在課營所稅，盈餘直接歸入負責人之綜合所得稅 未分配盈餘加徵營所稅稅率由 10%調降為5% 廢除ICA(股東可扣抵稅額帳戶) 營所稅由17%調高至20% 股利所得課稅新制(分為甲乙兩案，目前未定) 外資股利所得扣繳率由20%調高為21% 財政部研提所得稅法修正草案，推動全民稅改，建立符合國際潮流且具競爭力之公平合理所得稅制，使全民獲益 　　為建立符合國際潮流且具競爭力之公平合理所得稅制，適度減輕薪資所得者、中低所得者、中小型及新創企業之所得稅負擔，財政部參考國際稅制改革趨勢及各界意見，就租稅公平、經濟效率、稅政簡化及財政收入四大面向進行所得稅制整體評估，研擬所得稅法部分條文修正草案於今(1)日陳報行政院審查。 　　財政部說明，本次所得稅制改革分為三大主軸，重點及效益如下： 一、減輕薪資所得者及中低所得者所得稅負擔 (一)調高標準扣除額新臺幣(下同)2萬元(由9萬元提高為11萬元，有配偶者加倍扣除)，增幅達22%，約517萬戶受益。 (二)調高薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額額度各5.2萬元(由12.8萬元提高為18萬元)，增幅達41%，分別約542萬戶及62萬戶受益。 (三)刪除綜合所得淨額超過1,000萬元部分適用45%稅率級距，即綜合所得稅(以下簡稱綜所稅)級距由6級修正為5級，最高稅率降為40%，有助留才攬才及吸引投資。 二、減輕中小型及新創企業稅負 (一)獨資合夥組織之所得不課徵營利事業所得稅(以下簡稱營所稅)，其所得直接歸課獨資資本主或合夥人個人綜所稅。 (二)未分配盈餘加徵營所稅稅率由10%調降為5%： 於兼顧租稅公平下，適度減輕須藉保留盈餘累積自有穩定資金之企業所得稅負，協助籌資不易之企業藉保留盈餘累積資本，以應未來轉型及創新升級之需，並累積研究發展及再投資動能。 三、建立符合國際潮流且具競爭力之投資所得稅制 (一)廢除兩稅合一部分設算扣抵制度，符合國際稅制改革趨勢 我國自87年度實施之兩稅合一設算扣抵制度係參考當時國際間稅制設計，目前渠等國家多已廢除該制...

編者注：房地合一稅施行已有一段時間，茲就新舊顯著差異處列舉如下： ﹝稅基-課稅基礎﹞ (舊)房屋評定現值  →  (新) 實價課稅  所謂時價即為：賣價-成本(買價)-相關費用-土增稅漲價數額 = 獲利金額(稅基) (舊)房地分開課稅  →  (新) 房地合併課稅 ﹝課稅方式﹞ (舊)併入綜所稅  →  (新)與綜所稅 分離課稅 分離課稅意指只要有交易所得，就要單獨申報，若一年內交易30筆房地，就要申報30次交易所得。 ﹝免稅額﹞ (舊)無免稅額  →  (新) 自住滿6年，可免稅400萬額度，超過部分以10%課徵 ﹝適用稅率﹞ 境內居住者 持有一年以內                 稅率 45% 持有兩年以內超過一年 稅率 35% 持有十年以內超過兩年 稅率 20% 持有超過十年                 稅率 15% ※自住滿6年，出售超過免稅額(400萬)者：稅率10% ※調職、非自願離職或其他非自願性因素，以及與營利事業合建於二年內出售者：稅率20% 非境內居住者 持有一年以內 稅率 45% 持有超過一年 稅率 35% PS：目前僅有房地合一上路（105.1.1） 前 買房且售出時持有滿2年，依照舊制，其餘皆為新制。 也可參考 <財政部房地合一專區>        財政部北區國稅局表示，房地合一新制業於105年1月1日施行，依所得稅法第14條之4第3項第1款第5目規定，個人因調職、非自願離職或其他非自願性因素交易持有期間在2年以下之房屋、土地，符合下列情形者，依房地合一新制規定計算應繳納稅額時，得按較低之20%稅率課徵所得稅。 一、個人或其配偶於工作地點購買房屋、土地辦竣戶籍登記並居住，且無出租、供營業或執行業務使用，嗣因調職或有符合就業保險法第11條第3項規定之非自願離職情事，或符合職業災害勞工保護法第24條規定終止勞動契約，須離開原工作地而出售該房屋、土地者。...

編者注：106年5月12日起，遺產及贈與稅改採累進稅制         遺產稅： 遺產總額減掉扣除額、免稅額(1200萬，不變)後為遺產淨額，遺產淨額在5000萬元以下者，課徵10%；超過5000萬元至1億元者，課徵500萬元，加超過5000萬元部分的15%；超過1億元者，課徵1250萬元，加超過1億元部分的20%。         上述文字說明係以累進稅制的精神所做的計算，實際上可依下圖簡化計算。         贈與稅： 按贈與人每年贈與總額，減掉扣除額、免稅額(220萬不變)後為贈與淨額，贈與淨額在2500萬元以下者，課徵10%；超過2500萬元至5000萬元者，課徵250萬元，加超過2500萬元部分的15%；超過5000萬元者，課徵625萬元，加超過5000萬元部分的20%。         同遺產稅，可依下圖計算。 另，因贈與有分次的問題，會產生5/12日前贈與及5/12日後之贈與，因僅今年度有可能發生，且計算較瑣碎，可依下附新聞稿所舉之案例計算，在此不另行說明。 下為國稅局提供之修正規定 總統已於106年5月10日公布修正遺產及贈與稅法部分條文，將遺贈稅稅率結構由單一稅率10%調整為三級累進稅率，分別為10%、15%及20%，自修正生效日(106年5月12日)起發生之繼承或贈與案件，適用修正後稅率規定，如附表所示： 南區國稅局舉遺產稅為例說明如下：被繼承人Ａ君於106年5月16日死亡，假設其遺產總額減除免稅額及各項扣除額後之課稅遺產淨額為6,000萬元(假設可扣抵稅額0元)，則其應納遺產稅額為650萬元(6,000萬×15%－250萬）。 另贈與人於修法前已有前次贈與行為，修法後再次贈與，則本次應納稅額尚須考量「新舊制差額調整金額」註， 舉例如下：贈與人Ｂ君於106年3月2日贈與兒子銀行存款3,220萬元，經核定減除免稅額220萬元後之贈與淨額為3,000萬元，並於4月19日繳清應納贈與稅額300萬元，嗣Ｂ君於106年5月19日贈與女兒銀行存款1,000萬元，則本次應納贈與稅額為150萬元【〔本年度贈與總額(3,220萬＋1,000萬)－免稅額220...

勞動基準法工資、工時重大修正公布實施 前些日子爭議不斷的「一休一例」立法院已於 105 年 12 月 6 日三讀通過勞動基準法重大修正案，雖然依舊抗爭不斷，但法案既已通過，並經總統公布，即代表本次修正案具有其正當性，在此整理有關本次修正重點如下： 1.         勞工工作 採輪班制者，在換班的時候至少應有連續 11 小時以上之休息時間。 2.       明定每週應有二日之休息，一日為原來的「例假」，一日為新增之「休息日」，工資均應由雇主照給； 「例假」 屬強制性規定 ， 縱然勞工同意，亦不得使勞工於例假日工作 ； 「休息日」 之出勤較為彈性，其出勤性質屬延長工作時間，雇主如有使勞工於休息日工作之必要，可徵求勞工之同意出勤。 3.         勞工於法定 休息日出勤工作時 ，工作時間在 2 小時以內 者，其 工資按平日每小時工資額另再加給 1 又 1/3 倍 ( 或以上 ) ， 工作 2 小時再繼續工作者，按平日每小時工資額另再加給 1 又 2/3 倍 ( 或以上 ) 。休息日出勤於 4 小時以內者，以 4 小時計；逾 4 小時至 8 小時以內者，以 8 小時計；逾 8 小時至 12 小時以內者，以 12 小時計。 EX: 勞工月薪 36,000 元，推算每日工資 1,200 元 (36,000/30 天 ) ，平日每小時工資額為 150 元 (1,200/8 小時 ) ： （ 1 ）休息日工作 1 小時，以半日 4 小時計，應另再加給 900 元，計算方式： 150x1 又 1/3 x2( 前 2 小時 )+150x1 又 2/3 x2( 後兩小時 )=900 ，當月工資合計 36,900 元。 （ 2 ）休息日工作 6 小時，以 8 小時計，應另再加給 1,900 元（計算方式： 150x1 又 1/3 x2( 前兩小時 )+150x1 又 2/3 x6( 後六小時 )=1,900 ）當月工資合計 37,900 元。 4.           國定假日回歸內政部所定應放假之紀念日及節日。 5....