營利事業所得稅結算申報常見之申報錯誤或疏失態樣

編者注：此為國稅局提醒申報之常見錯誤，供參考。

財政部中區國稅局表示，105年度營利事業所得稅結算申報將屆尾聲，為避免營利事業因不諳所得稅法規定或申報期間忙碌疏忽，致未依規定申報及報繳稅款，該局特別整理營利事業常見申報錯誤或疏失態樣，提醒營利事業留意避免錯誤，以免日後遭受補稅處罰。
該局整理營利事業常見申報錯誤或疏失型態說明如下：
一、  營業收入：
（一） 短漏報保險理賠收入、海關退稅、銀行利息收入及各項補助款等，致短漏報課稅所得額。
（二） 於年度中經核定使用統一發票，卻未將原屬小規模營業人期間查定課徵之銷售額併計申報。
二、  營業成本：
（一）   存貨盤損金額，已列報為其他營業成本，惟又將該金額列為當年度製成品之其他成本加項，致營業成本計算錯誤。
（二） 營利事業購入間接材(物)料，未於會計年度終止日就尚未耗用部分，依所得稅法第64條規定轉列用品盤存。
三、  營業費用：
（一）   外銷佣金超過出口貨物價款之5%，未取得有關憑證、提出正當理由及證明文據，且未提示佣金收受者等確具居間仲介事實之相關證明文件。
（二）   購置乘人小客車，實際成本超過規定限額新臺幣250萬元，仍按實際購入成本列報折舊費用，致折舊費用超限。
四、  非營業收益及損失 ：
（一）   營利事業於投資前被投資事業已發生累積虧損，非屬投資後實際參與經營所發生之損失，不得列報投資損失。
（二）   將資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定之利息偏低者，未依規定設算利息收入。
（三）   註冊地為國外之基金及有價證券，其處分利益應列為出售資產收益。
五、  其他：
（一） 委託會計師查核簽證案件，未如期繳納或短繳結算申報自繳稅款，視為普通申報案件，無盈虧互抵之適用。
（二） 申報扣抵境外已納所得稅額，應注意查對所申報扣抵之境外所得是否已全數申報。
（三） 未將應計入營利事業基本所得額之獎勵免稅所得列入申報，致短漏報基本所得稅額。
該局特別呼籲，營利事業於辦理所得稅結算申報前，應自行檢視各項申報資料是否符合所得稅法相關規定，正確計算並如期申報繳納稅款，以維自身權益。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。

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