營利事業以本身產品或商品作為樣品贈送者，應取得相關證明文件

編者注：讓我們先跳開這則新聞來複習一下什麼叫"視為銷售"！

1. 產品轉供自用、無償移轉
2. 解散廢止時的貨物用於抵債、分配股東或銷售
3. 以自己名義代購
4. 委託他人代銷
5. 受他人委託代銷

        若有以上情況時，須將該行為視為銷售並開立發票，否則被國稅局查帳時將會被視為漏開發票，營業稅及營所稅都會被補稅喔!!
        另外，在申報營利事業所得稅時，因為這些項目都不是營收的項目(只是"視為"銷售)，所以在編制營收調節表(開立發票調節到帳上營收)時，皆須在營收項下減除。
        回到這則新聞稿，營利事業以本身產品或商品作為樣品贈送時，查核準則78條第二款第六及第七項如下：
（六）購入樣品、物品作為贈送者，應以統一發票或普通收據為憑；其係以本身產品或商品作為樣品、贈品或獎品者，應於帳簿中載明。
（七）贈送樣品應取得受贈人書有樣品品名、數量之收據。但贈送國外廠商者，應取得運寄之證明文件及清單。

        好，那以自產之產品為樣品贈送客戶是不是屬於視為銷售的無償移轉呢？要不要開立發票呢？

答案是：是屬於無償移轉，但是不用開發票！

原因如下：
財政部75/12/29台財稅第7523583號函
營業人以其產製、進口、購買之貨物無償移轉他人，依營業稅法第三條第三項第一款後段規定，應視為銷售開立統一發票，為簡化作業，凡屬下列供本業及附屬業務使用之贈送樣品、辦理抽獎贈送獎品、銷貨附送贈品、及依合約規定售後服務免費換修零件者，所贈送之物品及免費換修之零件，除應設帳記載外，可免開立統一發票。
        



       財政部北區國稅局表示，營利事業贈送樣品列報廣告費時，依營利事業所得稅查核準則第78條規定，應於產品或商品上印有贈品不得銷售字樣，含有廣告性質者，應於帳簿中載明贈送物品之名稱、數量及成本金額，並取得受贈人書有樣品品名、數量之收據，但贈送國外廠商者，應取得運寄之證明文件及清單，憑以認定。
       該局舉例說明，查核轄區甲公司104年度營利事業所得稅案件時，該公司列報廣告費5百餘萬元，其中屬以本身產品或商品作為樣品贈送部分，該公司雖提示內部產品出庫紀錄表及於帳簿中載明樣品費金額，惟未能提供受贈廠商出具書有樣品品名、數量之證明文件，經該局予以剔除補稅約55萬元。
       該局進一步說明，營利事業因促銷商品所支付之樣品費用，應取得相關證明文件，以避免查核時遭到剔除補稅。營利事業如仍有不明瞭之處，歡迎至該局網站(網址為https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用該局免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
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